Frage geschrieben am 15.12.2011 19:02:10Betreff: Stipendium aus dem Ausland einkommensteuerpflichtig?
Rechtsgebiet: EinkommenssteuerEinsatz: € 20,00Status: Beantwortet
Person A bezieht ein mehrjähriges Promotionsstipendium von einer englischen Universität, ist aber in Deutschland wohnhaft. Die Universität ist in England als "gemeinnützig" anerkannt.
Ist das Stipendium von A genauso wie vergleichbare Stipendien von deutschen Universitäten steuerfrei?
Ist das Stipendium von A genauso wie vergleichbare Stipendien von deutschen Universitäten steuerfrei?
Antwort geschrieben am 15.12.2011 19:41:27
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Yanqiong BolikBildstöckle 6, 70567 Stuttgart, Tel: +49 (0)711 / 2132 1815, Fax: +49 (0)711 / 4690 6802
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frag-einen-steuerprofi.de Antworten von Yanqiong Bolik als RSS-Feed abonnieren!Sehr geehrter Fragesteller,
vielen Dank für Ihre Anfrage, die ich gerne und unter Berücksichtigung Ihres Einsatzes sowie der Regeln dieser Plattform beantworte.
Bitte beachten Sie, dass meiner Ausführung der dargestellte Sachverhalt zu Grunde liegt, und dass Hinzufügen, Weglassen, Änderung der Angaben oder die Zweideutigkeit der Informationen das steuerrechtliche Ergebnis ändern können.
Der BFH hat im Urteil X R 33/08 entschieden, dass die von einer in der EU oder dem EWR ansässigen gemeinnützigen Einrichtung vergebenen Stipendien unter den Voraussetzungen des § 3 Nr. 44 EStG steuerfrei sein können.
Das Stipendium von A kann nach § 3 Nr. 44 EStG in Deutschland dann steuerfrei sein, wenn:
- die englische Universität nach deutschen Kriterien als gemeinnützig angesehen werden kann. Auf Verlangen vom Finanzamt hat A den Nachweis zu erbringen, dass der englischer Stipendiengeber die deutschen gemeinnützigkeitsrechtlichen Vorgaben erfüllt. Geeignete Belege sind insbesondere Satzung, Tätigkeitsbericht, Aufstellung der Einnahmen und Ausgaben, Kassenbericht, Vermögensübersicht etc. (§ 90 Abs. 2 AO),
- die Stipendien einen für die Erfüllung der Forschungsaufgabe oder für die Bestreitung des Lebensunterhalts und die Deckung des Ausbildungsbedarfs erforderlichen Betrag nicht übersteigen und nach den von dem Geber erlassenen Richtlinien vergeben werden (§ 3 Nr. 44 S. 3 a) EStG),
- A als der Empfänger im Zusammenhang mit dem Stipendium nicht zu einer bestimmten wissenschaftlichen oder künstlerischen Gegenleistung oder zu einer bestimmten Arbeitnehmertätigkeit verpflichtet ist (§ 3 Nr. 44 S.3 b) EStG).
Ich hoffe, dass ich Ihnen behilflich sein konnte.
Besteht noch Unklarheit, verwenden Sie bitte gern die Nachfragefunktion.
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Der BFH hat im Urteil X R 33/08 entschieden, dass die von einer in der EU oder dem EWR ansässigen gemeinnützigen Einrichtung vergebenen Stipendien unter den Voraussetzungen des § 3 Nr. 44 EStG steuerfrei sein können.
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- die englische Universität nach deutschen Kriterien als gemeinnützig angesehen werden kann. Auf Verlangen vom Finanzamt hat A den Nachweis zu erbringen, dass der englischer Stipendiengeber die deutschen gemeinnützigkeitsrechtlichen Vorgaben erfüllt. Geeignete Belege sind insbesondere Satzung, Tätigkeitsbericht, Aufstellung der Einnahmen und Ausgaben, Kassenbericht, Vermögensübersicht etc. (§ 90 Abs. 2 AO),
- die Stipendien einen für die Erfüllung der Forschungsaufgabe oder für die Bestreitung des Lebensunterhalts und die Deckung des Ausbildungsbedarfs erforderlichen Betrag nicht übersteigen und nach den von dem Geber erlassenen Richtlinien vergeben werden (§ 3 Nr. 44 S. 3 a) EStG),
- A als der Empfänger im Zusammenhang mit dem Stipendium nicht zu einer bestimmten wissenschaftlichen oder künstlerischen Gegenleistung oder zu einer bestimmten Arbeitnehmertätigkeit verpflichtet ist (§ 3 Nr. 44 S.3 b) EStG).
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Mit freundlichen Grüßen
Dr. Yanqiong Bolik
Steuerberaterin
Bildstöckle 6
70567 Stuttgart
Tel: +49 (0)711 / 2132 1815
Email: steuer@zdbz.de
www.steuerberatung.zdbz.de
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Nachfrage vom Fragesteller geschrieben am 16.12.2011 18:01:34
Danke für Ihre Ausführungen. Gehe ich richtig in der Annahme, dass wenn das Stipendium nach § 3 Nr. 44 EStG steuerfrei ist, es nicht in der Einkommensteuererklärung eingetragen wird?
Danke für Ihre Ausführungen. Gehe ich richtig in der Annahme, dass wenn das Stipendium nach § 3 Nr. 44 EStG steuerfrei ist, es nicht in der Einkommensteuererklärung eingetragen wird?
Antwort auf Nachfrage vom Steuerprofi geschrieben am 16.12.2011 20:33:35
Sehr geehrter Fragesteller,
gerne beantworte ich Ihre Nachfrage.
Es ist richtig, die nach § 3 Nr. 44 EStG steuerfreien Stipendien werden nicht in der Steuererklärung des Stipendienempfängers eingetragen. Die damit zusammenhängenden Aufwendungen dürfen auch nicht als Werbungskosten geltend gemacht werden.
Mit freundlichen Grüßen
Dr. Yanqiong Bolik
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gerne beantworte ich Ihre Nachfrage.
Es ist richtig, die nach § 3 Nr. 44 EStG steuerfreien Stipendien werden nicht in der Steuererklärung des Stipendienempfängers eingetragen. Die damit zusammenhängenden Aufwendungen dürfen auch nicht als Werbungskosten geltend gemacht werden.
Mit freundlichen Grüßen
Dr. Yanqiong Bolik
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